消費税法改正について その１

ＪＲ中央線三鷹駅、吉祥寺の税理士事務所、
宮内会計事務所に勤める税理士の卵です。

２０１９年の税制的に最大のトピックスは
何といっても消費税法の大改正、
つまり、１０月からの税率の引き上げと
軽減税率の導入になるでしょう。

個人の生活感から言えばこの２つだと
８％から１０％へと消費税率が上がる
ということの方がインパクトがあるでしょう。

しかし、税法的な話から言うのであれば、
軽減税率導入の方が大きな変化です。

これは時限立法である租税特別措置法ではなく
消費税法の本法が改正されての制度なので、
１０％に増税するにあたって消費者対策として
一時的に導入されたというようなものではなく、
恒久的に２つの税率が併用されるというものです。

つまり、それまでは経過措置の対象として
旧来の税率が適用されている取引を除き
１種類の税率しか存在していなかったものが、
日常的に普通に行っていく取引の中に
改正によって１０％のものと８％のものという
２種類の取引が混在するようになったのです。

改正された消費税率が適用される１０月までは
昔から継続されているような一部取引を除き
新たに行われた取引は全て８％で処理します。

しかし、１０月以降は新規取引については
それが１０％の取引か、それとも８％なのかを
確認して個別に会計処理をしていくということが
必要にして欠かせないことになってくるのです。

というのも、ここを間違えると納付するべき
税額が変わってしまうことになるからです。

わずか２％であればそんなに大きな差には
ならないのではないかと思うかもしれませんが、
当然ですが取引が増えて総額が高くなれば
その差はどんどん開いていくことになりますし、
今後、税率が例えば１５％、２０％という風に
どんどん上がっていくかもしれないとすれば、
８％の軽減税率との差も開いていきますよね。

消費税率がこれ以上は上がらないというのが
一人の消費者としては望むところですけれど、
高齢化が進むと社会保障費も今以上に増え、
その財源として消費税の税率が上がることは
充分考えられることだと言えるのでしょう。

となれば、何が通常税率の適用対象であり
何が軽減税率の適用対象なのかということを
正確に把握しておくことが重要になってきます。

そんなことは改めて書かずとも知っていると
言われてしまうかもしれないのですけれども、
今回の消費税改正に関する説明の最初には
やはりこれを書いておかなければなりません。

軽減税率（８％）の適用対象となるのは、
「飲食料品」と「新聞」の２つとなっています。

ここで、「飲食料品」についてはその範囲が
「食品表示法で規定されている食品」であると
定められています（ただし酒類は除く）ので、
一見「飲食料品」と思えるものであったとしても
食品表示法上の食品に指定されていなければ
軽減税率の対象とはならないことになります。

よく話題に挙げられるところを例として言うならば
清涼飲料に分類されるオロナインＣは８％で、
医薬部外品に分類されるリポビタンＤは１０％と、
大塚製薬㈱と大正製薬㈱とで同じような飲料でも
軽減税率の扱いが全く違っていたりします。

また「新聞」についても何でもいいのではなく、
「定期購読された物であること」という要件と
「週に２回以上発行されること」という要件の
２つを満たした物のみが軽減対象となります。

つまり、駅の売店やコンビニで買った新聞や
発行頻度の少ない業界紙などである場合は
軽減税率の対象とはならないのです。

１０月の消費税法改正の基本的な知識として、
まずはこの点を覚えるようにしてください。

以上、長くなりましたので、今回はここまで。

次回以降は、軽減税率の導入に伴って新たに
導入されることになるインボイス制度について
説明を始めて行きたいと思っています。